^Наверх

как списать топливо если расход больше нормы

10 декабря 2014 в 13:43
Добрый день.Не поняла из текста, какой же все-таки объем ГСМ у вас списывается: тот, что рассчитан по нормативу или фактические затраты топлива в пределах установленных норм? Если второй вариант, то все правильно.При расчете налога на прибыль стоимость ГСМ можно включать в материальные затраты (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) или относить на прочие расходы, связанные с содержанием служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ни в одной из этих статей нет упоминания о том, что расходы на топливо нормируются. Следовательно, их можно принимать в объеме фактических затрат. Однако помним и про требования, содержащиеся в п. 1 ст. 252 НК РФ (расходы должны быть экономически обоснованны) - вот для этого контроля величины затрат обычно и рекомендуют использовать нормы расхода, установленные Минтрансом или самим налогоплательщиком (т.е. норма - это некая граница, которую не должны превышать фактические расходы и в пределах которой они считаются экономически обоснованными).
10 декабря 2014 в 22:12
у нас есть акт контрольного замера нормы топлива при первой поездке автомобиля в загородном режиме в августе, получилась норма 12,8 л/100кмдальше списываем ГСМ за сентябрь, видим, что фактический расход 12,4 -  меньше, чем 12,8, принимаем весь фактический гсм в расходыи так каждый месяц уже полтора года - фактический меньше, чем при контрольном замереесли городской цикл, то сравниваем фактический расход и контрольный, умноженный на 1,2если зима - аналогично, только умноженный на 1,1не будет ли вопроса при возможной проверке, что этот контрольный замер завышен?так делала гл бухгалтер передо мнойа перед ней делали по-другому (по другой машине):сделали контрольный замер, получили 11л/100км, напримердальше сам расчет при списании:1000 км пробега * 11л/100км норма / 100 = 110 л ставим в расходы по налоговому учетувидим фактический расход топлива 120 л, тогда 120-110=10 - перерасход, не принимаем в налоговом, отражаем только в бухгалтерскоми каждый месяц есть перерасходизвините, если это будет расценено как новый вопрос - но какой из этих способов более корректный?
11 декабря 2014 в 09:02
Цитата (ElenaNM):у нас есть акт контрольного замера нормы топлива при первой поездке автомобиля в загородном режиме в августе, получилась норма 12,8 л/100км
Не могу заочно оценить, насколько корректно был произведен этот замер (в каких условиях осуществлялась поездка, насколько тщательно сливали (сливали ли вообще) остатки топлива из бака). Но если комиссия подписала акт, а руководитель утвердил норматив - бухгалтеру ничего иного не остается, кроме как применять его (ну, или инициировать новые испытания).
Цитата (ElenaNM):дальше списываем ГСМ за сентябрь, видим, что фактический расход 12,4 -  меньше, чем 12,8, принимаем весь фактический гсм в расходыи так каждый месяц уже полтора года - фактический меньше, чем при контрольном замере
Возможно, при контрольной проверке были заданы более экстремальные условия. Формально нарушения никакого нет - принимаете же только фактический расход, ничего лишнего.
Цитата (ElenaNM):не будет ли вопроса при возможной проверке, что этот контрольный замер завышен?
На практике не сталкивалась, сказать однозначно не могу. Хотя в реальности, конечно, чаще всего бывает наоборот (механизмы автомобиля со временем изнашиваются и расход топлива постепенно объективно возрастает). Если у Вас есть основания не доверять установленному значению - напишите докладную записку на имя руководителя, пусть он принимает решение о пересмотре норм (либо откажет в этом, но у Вас будет документ, подтверждающий, что лично Вы пытались соответствующие меры предпринять).
Цитата (ElenaNM): (по другой машине):сделали контрольный замер, получили 11л/100км, напримердальше сам расчет при списании:1000 км пробега * 11л/100км норма / 100 = 110 л ставим в расходы по налоговому учету
Нет, пока еще рано ставить, сначала нужно проверить, не больше ли это значение, чем фактический расход.
Цитата (ElenaNM):видим фактический расход топлива 120 л, тогда 120-110=10 - перерасход, не принимаем в налоговом, отражаем только в бухгалтерском
Правильно.
Цитата (ElenaNM):и каждый месяц есть перерасход
Крайне невыгодно для организации и нужно было выяснять: то ли это водитель такой недобросовестный попался, то ли норма сильно занижена.

С 14 июля 2015 года действуют новые нормы расхода топлива (распоряжение Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р в ред. распоряжения Минтранса России от 14 июля 2015 г. № НА-80-р). Изменений в этот раз много. Возросли надбавки для крупных городов. Увеличили коэффициенты для технологического транспорта. Это означает, что теперь можно списать больше расходов. Кроме того, Минтранс дополнил и уточнил нормы для некоторых марок автомобилей. Обязательно проверьте нормы, установленные в вашей компании, на актуальность.

Какие нормы и коэффициенты установил Минтранс

Список автомобилей, для которых Минтранс России установил нормативный расход топлива, заметно пополнился. В частности, появились базовые значения для следующих моделей: Chevrolet Cruze, Nissan Juke, Opel Corsa, Renault Duster, Toyota Prius, Lada Priora ( ВАЗ-21116) и др. Если в новой редакции распоряжения № АМ-23-р появились показатели для автомобилей компании, то поменять нормы вы вправе с 14 июля. Или можете использовать установленные ранее показатели. Но в любом случае сравните свои нормы с минтрансовскими. Ведь если разница будет велика, у инспекторов возникнут вопросы к обоснованности расходов на ГСМ. Электронный архив Подписчикам электронной версии «Семинара для бухгалтера доступны все материалы журнала начиная с 2009 года. Чтобы найти нужные статьи, откройте «Содержание на нижней панели меню. А для тех машин, которых нет в списке Минтранса, нормы можно утвердить самостоятельно (письмо Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-03-06/2/12). Достаточно провести контрольный заезд и зафиксировать результаты актом произвольной формы. Помимо базовых норм поменялись и поправочные коэффициенты. А также правила их применения. Понятно, что расход топлива при поездках по большому городу с огромным числом светофоров, перекрестков, дорожных знаков и пробками будет значительно выше, чем в поселке на окраине небольшого городка. Минтранс на этот случай предусмотрел надбавки. Чем больше население города, тем выше коэффициент. С 14 июля 2015 года для крупных городов максимальные надбавки увеличили. В городах с населением свыше 5 млн человек можно применить надбавку размером до 35 процентов включительно. К таким мегаполисам относятся Москва и Санкт-Петербург. В городах с населением от 1 млн до 5 млн человек можно применять надбавку в 25 процентов. По состоянию на 2015 год под эту категорию подпадают 13 городов России (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.).

Поправочные коэффициенты для крупных городов в 2015 году

Раньше было ограничение – надбавку можно было использовать только для городов, поселков городского типа и других крупных населенных пунктов. А теперь повышающие коэффициенты для расчета расхода топлива можно применять в отношении любых других населенных пунктов в зависимости от численности населения. То есть компании, которые используют автомобили в небольших поселках, деревнях и селах, теперь вправе увеличить расход топлива на 5 процентов. Главное, чтобы в них были регулируемые перекрестки, светофоры или другие дорожные знаки (п. 5 распоряжения № АМ-23-р). Читайте также До 14 июля отдельные повышающие коэффициенты компании могли использовать, если выполняется сразу два условия. Первое: машина проехала определенное количество километров. Второе условие – срок эксплуатации. Так, на 5 процентов можно было увеличить базовые нормы для машин, которые проехали более 100 тыс. км и находятся в эксплуатации более пяти лет. И на 10 процентов – для транспорта, который используется более восьми лет, а общий пробег составляет свыше 150 тыс. км. С 14 июля Минтранс России позволил применять эти послабления, если выполнено хотя бы одно из двух условий. То есть 5-процентную надбавку можно провести, когда пробег машины более 100 000 км или срок ее использования более 5 лет. А если пробег уже больше 150 000 км, то максимальная надбавка вырастает до 10 процентов вне зависимости от срока эксплуатации. То же самое для машин с пробегом меньше 150 000 км, которые используют больше восьми лет. До 20 процентов увеличилась максимальная надбавка и в отношении технологического транспорта. Раньше предел был 10 процентов. Эта надбавка предназначена для транспорта, который используют в основном в производственных помещениях, на промышленных площадках и т. д. Например, погрузчики, экскаваторы, промышленные и строительные краны, машины для загрузки, горные комбайны, шахтные погрузочные машины, самоходные бурильные каретки, бетоноукладчики и т. д. Словом, те машины, которые крайне редко появляются на дорогах общего пользования. Расход топлива в весенне-летний и осенне-зимний периоды разный. Поэтому в холодное время года, чаще всего с середины октября или ноября, компании вправе применять зимнюю надбавку. Ее размер и период применения зависят от конкретного региона, в котором используют транспорт (приложение № 2 к распоряжению № АМ-23-р). Все эти коэффициенты можно сложить и использовать одновременно. То есть умножить базовую норму на сумму коэффициентов. Вопрос участника– Автомобили с работающим кондиционером потребляют больше топлива. Можно ли увеличить расходы в налоговом учете? – Да, для машин с кондиционерами предусмотрена отдельная надбавка. Максимальный размер – 7 процентов. Но важно помнить, что этот коэффициент не применяется одновременно с зимней надбавкой (п. 5 распоряжения № АМ-23-р). То есть в теплое время года вы вправе применять набавку за кондиционер. А в холодное время года – зимний коэффициент. Другое дело, если в машине установлена система «климат-контроль. В таком случае 7-процентная надбавка применяется при движении автомобиля независимо от времени года.

Как перейти на новые правила

Чтобы начать применять новые нормы, издайте приказ в произвольной форме (см. образец ниже. – Примеч. ред.). Поставьте дату после 14 июля 2015 года. В начале приказа пропишите, что издаете его, руководствуясь обновленным распоряжением Минтранса России. Так проверяющим будет понятно, почему организация вдруг решила пересмотреть нормы расхода топлива. Скачать образец Перейти на новые повышенные надбавки можно в любое время начиная с 14 июля. Нет ничего страшного в том, что компания начнет применять новые коэффициенты, скажем, с нояб-ря или вовсе со следующего года. Ведь в таком случае расходы компания точно не завысит. Детально распишите информацию об автомобиле, для которого меняете норму. Укажите марку, модификацию, государственный регистрационный знак. Назначьте ответственного за соблюдение новых норм – руководителя АХО, начальника транспортного отдела или другого работника. Ознакомьте этого сотрудника, а также бухгалтера, который ведет учет расходов на ГСМ, с приказом под подпись.

Можно ли использовать свои замеры

Использовать нормы Минтранса – право, а не обязанность организации. С этим согласны и в Минфине России. Подтверждение этому – письмо от 27 января 2014 г. № 03-03-06/1/2875. О лекторе Вадим Николаевич Байбуз – член Адвокатской палаты Московской области. С 2012 года является старшим партнером юридического бюро «Байбуз и партнеры. С 2008 года – управляющий партнер адвокатского бюро «Джейнови. Действительно, Налоговый кодекс не требует нормировать расходы на горюче-смазочные материалы. Тем не менее всем известно правило: при расчете налога на прибыль можно учесть только обоснованные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Именно поэтому безопаснее учитывать затраты по нормам Минтранса. Вопросов со стороны проверяющих к вам точно не будет. А уж если в распоряжении Минтранса России № АМ-23-р нет норм для какой-то марки, то установите свои значения. Ведь компания вполне может использовать комбинированный метод признания расходов на ГСМ. То есть по одним машинам применять нормы Минтранса, а по другим – свои значения. При этом ориентируйтесь на данные производителя из технической документации автомобиля. Проведите контрольные заезды и составьте акт. В нем пропишите марку машины и расход топлива из расчета на 100 км. Он не должен сильно отличаться от значения, заявленного производителем. Необходимо провести по меньшей мере два контрольных заезда. Отдельно для весенне-летнего и для осенне-зимнего периодов. Во втором случае норма расхода топлива, как правило, выше, чем в первом, примерно на 10–15 процентов. На основании акта контрольных заездов составьте приказ об утверждении норм расхода горюче-смазочных материалов. Конспект подготовила Татьяна Рублева

Понятия «ГСМ» и «Путевой лист»

Учёт движения горюче-смазочных материалов напрямую связан с путевыми листами, при этом под ГСМ понимают:
  • топливо различных видов, например, дизель, бензин, газ;
  • масла и смазки;
  • различные присадки и добавки, например, охлаждающие и тормозные.
Конкретный перечень используемых горюче-смазочных материалов, используемых при эксплуатации транспортного средства, зависит от его вида и модели. Существуют автомобили, работающие на бензине и дизельном топливе. Кроме того, некоторые транспортные средства, например, автобусы, оснащают газотопливным оборудованием для экономии.В этом случае газ также относится к ГСМ. Существуют нормативы их списания, утверждённые Минтрансом России, также они могут быть приняты на предприятии самостоятельно. Такие нормативы учитывают некоторые дополнительные параметры, например, время года и сезон, а также различные корректирующие коэффициенты.Учёт данных материалов на предприятии в большинстве случае производиться на основе первичного документа учёта – путевого листа. Под путевым листом понимают документ, в котором фиксируется место отправления и прибытия автомобильного транспорта, расход топлива и смазочных материалов при этом, наименование перевозимого груза, цель поездки и иные сведения, имеющие отношение к ней.Путевой лист оформляется как на собственный транспорт, так и на взятый в аренду. В общих случаях используют путевой лист формы №3, для коммерческого транспорта предусмотрен лист формы №ПГ-1, при использовании грузовика с повремённой формой оплаты применяется форма №4-П. Существуют также иные формы путевых листов.

Правила и порядок

Кроме путевого листа для списания горюче-смазочных материалов необходим приказ руководителя юридического лица, в котором утверждены нормы такого списания. При этом стоит отметить, что использование личного автомобиля в интересах компании также оформляется путевым листом для списания ГСМ.Поступление данных материалов на предприятие оформляется приходным ордером. Само же списание происходит обычно один раз в месяц лицом, ответственным за это. Таким лицом практически всегда является сотрудник бухгалтерии, например, материальный бухгалтер.Что же касается самого порядка списания, то он состоит в составлении соответствующего акта представителями специально созданной для этого комиссии в количестве не менее трёх человек.К нему прикладывают документы первичной бухгалтерской отчётности, а именно: накладная-требование, заправочные карточки, чеки АЗС. Цель данных документов – подтвердить фактический объём потребленных горюче-смазочных материалов.

Пример расчёта

Расчёт списания ГСМ производиться на каждую марку автомобильного транспорта отдельно, при этом обязательно учитывается общий километраж пройденного пути. Так, производить расчет для легкового автомобиля можно по формуле:QH = 0,01 * Hs * S * (1 + 0,01 * D), где
  • H – базовая норма расхода топлива, определяющаяся в виде пробега автомобиля в литрах на 100 километров;
  • S – общий пробег транспорта в течение рабочей смены в километрах;
  • D – поправочный коэффициент в процентах.
В качестве примера можно взять достаточно распространённый на производствах автомобиль марки ГАЗ-3110 с двигателем ЗМЗ-4026.10. У него базовая норма потребления топлива равна 13 литров на 100 километров.Автомобиль использовался для сбыта готовой продукции в зимний период. Общий пробег составил по области (НРо) 104 километра, по городу (HPг) — 128 километров. В результате за эксплуатацию в зимний период была взята надбавка 10% и за эксплуатацию. Рассчитываем норму расхода топлива: HPг = (0,01 * 13 * 128 * (1 + 0,01 * = 16,67 литра НРо = (0,01 * 13 * 104 * (1 + 0,01 * 10)) = 13,53 литра. Согласно данным путевого листа было израсходовано 30,2 литра в течение рабочего дня. Если брать такой показатель за средний, то за месяц расход ГСМ в производственных целях составит: НРм = НРд * Т, где. НРм – это нормативный расход топлива за рабочий день, Т – это количество рабочих дней в одном месяце.Таким образом, НРм = 30,2 — 21 = 634,27 литра.В этом случае при списании ГСМ может быть указанно 623,27 литра топлива при работе автомобиля в течение месяца. Что же касается списания тосола, тормозной жидкости и т.д. то их списание производится согласно ранее утверждённым нормам потребления.Отдельно стоит упомянуть о том, что в случае капитального ремонта автомобиля или же достижении им срока эксплуатации 5 лет, норма расхода смазочных материалов и топлива может быть увеличена на ли списать без путевого листа. Существуют случаи, когда списание ГСМ производиться без использования путевого лица. Это: В первом случае на предприятии должна быть установлена система контроля расхода горюче-смазочных материалов. В этом случае на единицу транспорта в месяц выделяют зарезервированные денежные средства на их приобретение.Также для этого используются топливные карты АЗС, при этом деньги по ним не должны превышать установленную норму. Данная система хороша в случае использования автотранспорта по одному и тому же ежедневному маршруту.Во втором случае требуется заключить договор на использование личного автомобиля между организацией и её сотрудником на основании ст. 188 Трудового кодекса РФ.Здесь ограничения на выплаты устанавливаются в зависимости от марки, модели и модификации автомобиля. Само же списание ГСМ производится на основании установленными предприятием нормам.

Особенности учёта

Прежде чем приступить к списанию горюче-смазочных материалов, юридическому лицу необходимо определиться со способом его учёта. Так непосредственно заправку топлива выполняет сам водитель автомобиля, используя выделенные на это денежные средства. После окончания заправки он обязан сдать авансовый отчёт в бухгалтерию. К нему прилагается чек АЗС. Топливо в дальнейшем оприходуется по счету 10 «Материалы.Документы для скачивания (бесплатно)

Что делать с перерасходом ГСМ?

  • Авдеева Инна | начальник юридического отдела ОАО «Автовокзалы Удмуртии»
Из статьи вы узнаете, каким образом выявить хищение горюче-смазочных материалов и установить вину работника. Разъяснено, какими документами руководствоваться для нормирования расходов на топливо, возможно ли взыскать с сотрудника сумму причиненного ущерба или выгоднее использовать иной метод, например, уменьшить премию или заставить работника оплатить перерасход топлива путем его покупки.Проблема контроля расходования топлива и предотвращения его сверхнормативного использования является актуальной для большинства предприятий, эксплуатирующих транспортные средства. Если у компании имеются одна-две машины, за каждой из которых закреплен конкретный водитель, это не составит большого труда. Но если автопарк предприятия крупнее, да еще и эксплуатируется в несколько смен, то требуется детальный ежедневный анализ потребления ГСМ. Результатом могут стать выводы о перерасходе, вероятной причиной которого является поведение водителя. По итогам «разбора полетов компания, скорее всего, захочет взыскать стоимость необоснованно израсходованных ГСМ с нерадивого работника. В этом случае необходимо очень четко соблюдать все требования к процедуре установления факта перерасхода и взыскания причиненного ущерба. В противном случае действия организации могут быть успешно оспорены в суде.

Минтранс рекомендует

Термин «перерасход (или «пережог) топлива, хотя и является общеупотребимым и понятным для транспортных компаний, но законодательно не определен. Базовый документ для установления его смысла – Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (утв. распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р, далее – Методические рекомендации). Этот документ обязателен для всех организаций и предпринимателей, эксплуатирующих автомобильную технику на территории России.Пункт 3 Методических рекомендаций определяет, что нормой расхода ГСМ является установленное значение меры его потребления при работе автомобиля. Такая мера потребления устанавливается путем расчета расхода бензина или дизтоплива в литрах на 100 км пробега. Соответственно, перерасходом топлива будет считаться превышение этого норматива. Для нормирования расхода ГСМ Методические рекомендации определяют базовые значения расхода топлив. Они установлены для каждой модели, марки или модификации автомобиля в качестве общепринятой нормы. Например, автомобиль «Ока (ВАЗ-1111) должен потреблять 6,5 литра бензина на 100 км пути, а BMW X 5 с бензиновым «движком 4,8 литра – почти в два с половиной раза больше: 15,5 л.Кроме того, в Методических рекомендациях установлены различные поправочные коэффициенты и надбавки, учитывающие выполняемую транспортную работу и условия эксплуатации автомобиля. К ним, например, относятся:
  • зимние надбавки (устанавливаются в зависимости от региона эксплуатации автомобиля);
  • повышающие коэффициенты при работе в горной местности, на дорогах со сложным планом, при вождении, требующем частых остановок, и т.д.
Соответственно, каждая компания рассчитывает норму расхода исходя из своей ситуации. При этом конкретный размер поправочных коэффициентов и надбавок в рамках предусмотренных Методическими рекомендациями пределов утверждаются приказом или распоряжением руководителя компании. С документом, устанавливающим итоговые нормы расхода, все водители должны быть ознакомлены под личную подпись.

Три причины

На основании данных о пробеге автомобиля за определенный период рассчитывается нормативный расход топлива. Его сравнивают с фактическим расходом, а затем делается вывод о соблюдении либо несоблюдении норматива. В последнем случае причины могут быть следующими.Во-первых, возможно, компания сама не учла всех особенностей эксплуатации автомобиля и не применила все необходимые в конкретных условиях надбавки к нормативу.Во-вторых, не исключены неисправности в работе топливной системы. На перерасход могут влиять и особенности вождения автомобиля в конкретных условиях: например, при управлении транспортным средством на более низких передачах при заданной скорости расход ГСМ, как известно, возрастает. Такая ситуация может возникнуть, если имеются препятствия при движении (пресловутые «пробки) или приходится двигаться по спуску с ограничением скорости и т.д.Наконец, наиболее волнующая компанию причина – это неправомерные действия самого водителя. К сожалению, не всегда сотрудники организации являются кристально честными, а отсутствие контроля может спровоцировать их слить горючее из бака служебной машины, например, в личный автомобиль (при этом километраж, требуемый для оправдания залитого по документам топлива, просто приписывается), или присвоить себе его стоимость.

Контрмеры

Способов выявления недобросовестных действий водителей, к сожалению, не так много. Самый оптимальный – это установка на транспортные средства систем мониторинга пройденного расстояния, которые водитель не в состоянии «подкрутить (практика свидетельствует, что показания обычных одометров народные умельцы запросто могут изменить). В этом случае по приборам учета можно будет с достоверностью установить пробег (разработчики соответствующих систем контроля гарантируют расхождение не более Соответственно, «подкрутить данные системы водитель не сможет. Также возможна установка систем контроля уровня топлива в баке. В этом случае отследить слив будет еще проще – резкое падение уровня топлива за короткий промежуток времени будет видно по приборам учета. Если предприятие занимается регулярными перевозками, причем одними и теми же путями, оно может составить паспорта маршрутов с приложением к ним актов замера их протяженности. В этом случае расчетный километраж уже будет известен, а при установлении поправочных коэффициентов к норме расхода ГСМ будут учтены все особенности конкретной дороги. Следовательно, водитель не сможет в путевых листах отразить километраж, весьма отличающийся от данных паспорта маршрута.К сведению Свернуть. Показать. Обязательным составление паспортов маршрутов является только для пассажирских перевозок (см. Правила организации пассажирских перевозок, утв. приказом Минавтотранса РСФСР от 31.12.1981 № 200). К сожалению, если приборы контроля отсутствуют, а маршрут постоянно меняется, установить точный пробег автомобиля практически нереально. Если же в компании возможно внедрение какой-либо из описанных схем, нужен дальнейший систематический мониторинг. Для этого необходимо детальное сравнение данных путевых листов, систем учета километража и информации об остатках топлива в баке по окончании смены. Причем если анализировать данные о километраже возможно, например, за несколько дней или за неделю, то измерять остаток топлива надо именно ежедневно, а когда автомобиль «трудится посменно, то каждую смену. Это позволит избежать споров о том, в смену какого именно водителя произошел «пережог. В итоге если контролер обнаруживает перерасход, то по данному факту должна быть проведена проверка.

Кто виноват?

Независимо от субъективной убежденности компании в неправомерности действий работника процедура взыскания с него стоимости «пережога должна быть соблюдена от «А до «Я. Для проведения служебной проверки может быть создана специальная комиссия. К сведению Свернуть. Показать. Если проверку обстоятельств причинения ущерба компания не проведет, то ее действия по удержанию стоимости ГСМ с водителя могут быть признаны незаконными (см. например, решение Эжвинского районного суда Республики Коми от 26.04.2012 № 2-453/2012).Поскольку стоимость перерасходованного топлива представляет для компании материальный ущерб, взыскание будет проводиться по правилам ТК РФ (гл. 39).Одно из основных условий привлечения работника к материальной ответственности – наличие его вины. В ситуации с перерасходом ГСМ даже наличие данных систем учета и контроля безусловным доказательством вины не будет. Он, как уже было сказано, может быть вызван разными причинами. Поэтому основания считать работника виновным могут быть установлены только после того, как будут исключены все другие факторы, которые повлияют на перерасход.

И что делать?

Сначала организация должна документально подтвердить, что никаких технических причин для перерасхода нет. Для этого необходимо проверить узлы и агрегаты, работа которых влияет на расход ГСМ. Если на предприятии существует своя ремонтная база или в штате имеются соответствующие специалисты, то провести обследование и оформить заключение смогут они. В противном случае целесообразно обратиться в автосервис, который также может документально подтвердить отсутствие на автомобиле неисправностей и конструктивных особенностей, влияющих на расход топлива. Если будет установлено, что «пережог мог быть вызван техническими причинами, привлекать к ответственности водителя, разумеется, нельзя.Далее. Если автомобиль исправен, необходимо проверить, не является ли перерасход результатом конкретных дорожных условий его эксплуатации. Особенно это актуально для автомобилей, находящихся в интенсивной эксплуатации, и «возрастного транспорта (например, автомобили специальных служб, общественный транспорт, транспорт экспедиционных компаний и т.д.). Как правило, их расход ввиду изношенности всех систем редко соответствует нормативному. Поэтому здесь никак не обойтись без так называемого «контрольного заезда (замера). Для его проведения за управление автомобилем либо рядом с водителем садится незаинтересованное лицо, замеряются данные спидометра и уровень топлива в баке. Затем автомобиль выезжает и в течение 3-4 часов эксплуатируется в дорожных условиях (они должны быть аналогичны тем, в которых он используется обычно). После этого данные спидометра и топливного бака измеряются вновь и фактический расход сравнивается с нормативным.В результате может оказаться, что конкретный автомобиль действительно расходует топлива больше, чем это предусмотрено нормативом. В таком случае предприятию придется либо увеличить нормативы, либо принять факт перерасхода как данность, на которую повлиять невозможно. Из необходимости проведения проверки обоснованности норм расхода исходит и существующая судебная практика (решение Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 19.12.2011 по делу № 2-503/11).

Перерасход – в расход

Вопрос о том, может ли предприятие в целях налогообложения установить норму расхода ГСМ по конкретному автомобилю выше максимально предусмотренной (на основании данных контрольных заездов), фактически открыт.С одной стороны, Методические рекомендации являются обязательными для всех компаний. Более того, в п. 3 документа сказано, что он применяется в том числе и при налогообложении. С другой стороны, ни в подп. 5 п. 1 ст. 254, ни в подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, которые закрепляют возможность учесть в расходах затраты на приобретение ГСМ, ничего не сказано о каких-либо предельных нормах. При этом Минтранс России, специалисты которого написали Методические рекомендации, не наделен полномочиями по нормативно-правовому регулированию в сфере налогов.В итоге компаниям при нормировании расходов на ГСМ не остается ничего другого, как исходить из общей нормы ст. 252 НК об экономической оправданности и документальном подтверждении затрат. Если организация представит документы, подтверждающие, что на конкретном технически исправном автомобиле расход ГСМ выше норм, утвержденных Минтрансом России, и такое положение вещей является экономически оправданным, она будет вправе принять в расход их полную стоимость. Однако риск доказывания правомерности таких действий будет лежать на налогоплательщике (см. например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2012 по делу № А 27-8757/2011).

Объяснительная

По факту обнаружения перерасхода с работника необходимо истребовать письменное объяснение (ч. 2 ст. 247 ТК РФ). И это не должно быть пустой формальностью. Все изложенные доводы должны быть проверены и оценены. Например, в объяснительной работник может указать, что в какое-то время покидал автомобиль. И, возможно, именно в этот промежуток кто-то слил бензин из бака, а сам он ни при чем. В подобной ситуации возможность взыскать ущерб именно с водителя будет зависеть от двух факторов.Во-первых, нужно выяснить, позволяет ли инструкция водителя и иные внутренние документы компании покидать автомобиль после прекращения движения. Конечно, очевидно, что невозможно не выходить из автомобиля в течение всей рабочей смены. Но если документами предусмотрено, что покидать автомобиль водитель может, например, только после постановки его в охраняемый гараж либо передав транспорт под контроль иных работников, то все основания для привлечения нарушителя к материальной ответственности будут налицо.Во-вторых, остается открытым вопрос о том, соблюдала ли сама компания обязанность по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику (ст. 239 ТК РФ). И если будет установлено, что водитель оставил автомобиль без присмотра, например, потому, что ему не был обеспечен доступ на охраняемую предприятием территорию либо отсутствовали работники, которым он должен передавать транспортное средство, то о наличии в его действиях вины не может быть и речи.

Размер имеет значение

После того, как будут оценены все обстоятельства, повлекшие «пережог, и компания будет располагать достаточными данными о вине работника, необходимо определиться с размером взыскиваемого ущерба.Применительно к перерасходу ГСМ это будет цена его приобретения (с НДС) на день причинения ущерба (ч. 1 ст. 246 ТК РФ). К сведению Свернуть. Показать. Водителя нельзя признать полностью материально ответственным лицом в отношении используемого топлива. Дело в том, что ГСМ в понимании ст. 243 и 244 ТК РФ не является вверяемым работнику имуществом, а сам водитель не является лицом, с которым может быть заключен договор о полной материальной ответственности. Используемые ГСМ служат для них лишь средством, необходимым для исполнения трудовых обязанностей, которым водителя должен обеспечить работодатель (ст. 22 ТК РФ).При взыскании с работника стоимости перерасходованного ГСМ следует соблюдать ограничения, предусмотренные ст. 138 ТК РФ. По общему правилу размер разового удержания не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику. Получается, что если стоимость перерасхода превысит 20% начисленной зарплаты, то взыскивать придется ежемесячно не более чем по 20% до возмещения всей суммы ущерба.Взыскание с работника суммы причиненного ущерба производится по распоряжению работодателя в срок не позднее 1 месяца с момента окончательного установления размера ущерба (ст. 248 ТК РФ).

Альтернативные варианты

Конечно, описанный порядок взыскания с работников стоимости ГСМ является весьма кропотливым, требующим учета многих факторов и правильного оформления всех необходимых документов. Поэтому в некоторых случаях предприятия обеспечивают возмещение затрат по «пережогу иными способами.

Наличие перерасхода уменьшает премию

Чтобы применить этот способ, внутренними документами компании выплата премии должна быть поставлена в зависимость от наличия либо отсутствия перерасхода.Но здесь также следует учитывать, что перерасход может быть вызван иными причинами, а не только действиями работника. Поэтому, чтобы сотрудник не смог оспорить депремирование, целесообразно ставить премирование в зависимость от доведения работником факта перерасхода до работодателя. Например, в инструкции водителя можно прописать обязанность незамедлительно по окончании смены доводить до руководства информацию о наличии перерасхода. С технической точки зрения, возможно отследить исполнение этой обязанности, если на автомобиле установлены приборы учета пробега (километража), данные которых водитель не может изменить. По окончании смены, получив данные о пробеге, измерив остаток топлива в баке и сравнив эти данные со сведениями о количестве топлива на начало смены, водитель самостоятельно может рассчитать, вышел ли он за пределы норматива. Далее, узнав об обнаруженном перерасходе, представители администрации могут принять оперативные меры для установления его причин. Работник, в свою очередь, оградит себя от материальной ответственности в спорной ситуации. Если же водитель обязанности по своевременному информированию о перерасходе ГСМ не выполнил, допустив его нарастание, лишение такого работника премии будет обоснованным.

Водитель оплачивает перерасход путем покупки топлива

Конечно, такой способ возможен только при согласии водителя. Но в качестве мотивации работнику можно объяснить, что в противном случае будет проведено служебное расследование, и факт привлечения к материальной ответственности может негативно отразиться на характеристике такого водителя, например, при применении поощрений либо при поиске им новой работы. на
Расход топлива: налоговый и бухгалтерский учет

Расход топлива: налоговый и бухгалтерский учет

16 ноября 2016Если компания приняла решение учитывать фактические расходы на топливо, то ей следует утвердить, каким образом она будет контролировать обоснованность расходов на списание ГСМ. Организация вправе самостоятельно установить нормы расхода топлива, а также сезонные надбавки.Нормы расхода топлива Минтранса РФ последний раз подвергались редакции в июле 2015 года (распоряжение Минтранса России от 14.07.2015 № НА-80-р). В список были добавлены марки легковых и грузовых автомобилей отечественных и зарубежных стран с 2008 года выпуска и значения зимних надбавок к нормам расхода топлива в части, касающейся Крымского федерального округа.Коэффициенты к нормам расхода топлива следующие. Если в городе проживают:
  • свыше 5 миллионов человек - норму можно увеличить до 35 процентов;
  • от 1 до 5 миллионов человек - до 25 процентов;
  • от 250 тысяч до 1 миллиона человек - до 15 процентов;
  • от 100 до 250 тысяч человек - до 10 процентов;
  • до 100 тысяч человек (при наличии регулируемых перекрестков, светофоров или других знаков дорожного движения) - до 5 процентов.
В последней редакции норм расхода топлива Минтранса РФ компаниям также разрешено применять повышающие коэффициенты, если у машины большой пробег или если она находится в эксплуатации свыше пяти лет. До этого повышенные нормы расхода топлива применялись только для старых автомобилей с большим пробегом. 

Нормы расхода топлива и налоговый учет

По общим правилам компания не обязана применять нормы расхода топлива Минтранса РФ, так как в Налоговом кодексе нет требования о нормировании расходов на бензин (письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875). Затраты на горюче-смазочные материалы компания может учитывать как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) или включать в прочие расходы, связанные с содержанием служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).Однако зачастую установленные нормы больше подходят для идеальных условий, чем для реальных, поскольку фактический расход топлива зачастую превышает нормы расхода топлива Минтранса РФ Тем не менее компании используют рекомендованные нормы, а не собственно разработанные.Если компания примет решение учитывать фактические расходы на топливо, то ей следует утвердить, каким образом она будет контролировать обоснованность расходов на списание ГСМ. Для этого достаточно составить приказ, в котором сослаться на распоряжение Минтранса России, записать марки автомобилей и рассчитать лимиты. При разработке собственных норм расхода топлива следует отталкиваться от транспортных условий (качества дорог, скорости движения), учитывать загруженность машины, ее техническое состояние. Также следует учитывать климатические условия, наличие кондиционера или климат-контроля в машине. Например, в зимнее время расход топлива будет значительно выше, и к установленным базовым нормам следует применять надбавки, которые зависят от климатических районов (приложение № 2 к Методическим рекомендациям, утв. распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее - Методические рекомендации)). Так, для Москвы Минтранс РФ установил предельную величину зимней надбавки не более 10 процентов на период с 1 ноября по 31 марта.Период применения зимних надбавок к норме расхода топлива и их величина должны быть оформлены распоряжением региональных органов власти. Если такого распоряжения нет, то период применения зимних надбавок, а также их величину должен установить руководитель компании своим приказом.Образец приказа о нормах расходования топлива в компании 

Расход топлива в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете ГСМ списывают на себестоимость продукции (работ, услуг) для производственных предприятий или в расходы на продажу для торговых предприятий. Списание выполняют на основании первичных документов:
  • путевого листа (списывают используемое топливо);
  • акта на списание ГСМ (списывают прочие смазочные материалы).
С помощью путевых листов можно не только подтвердить производственную необходимость расходов, но и зафиксировать расстояние, которое было пройдено автомобилем или другим автотранспортным средством, а также определить показатели для расчета объема использованных ГСМ.К учету горюче-смазочные материалы принимают по фактической стоимости.Списание ГСМ может производиться следующими методами:
  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости первых по времени приобретения запасов (ФИФО).
Способ списания по себестоимости каждой единицы для горюче-смазочных материалов на практике не применяется. Используется в основном способ по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.Для отражения на счетах бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов используют аналитический счет 10, к нему отрывают субсчет 10.3.Приход отражают проводками: - оприходовано приобретенное топливо через подотчетное лицо на основании авансового отчета;ДЕБЕТ 10-3 КРЕДИТ 60 - оприходовано приобретенное через поставщика топливо;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - принят НДС к учету на основании счета-фактуры от поставщика;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 - принят НДС к зачету.Списание горюче-смазочных материалов может производиться из расчета использованного количества (фактического или нормативного). Это количество умножается на стоимость единицы, и полученную сумму списывают проводкой:ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 10-3 - списано израсходованное топливо.0,01 x 8,4 л x 250 км x (1 + 0,01 x 52) = 31,92 л.Сумма к списанию: 31,92 л x 39,81 руб. = 1270,74 руб.ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10- 1270,74 руб. - списание бензина.Так как автомобиль используется в качестве служебного, в рамках налогового учета в обоих случаях расходы на ГСМ прочими расходами. Величина расходов будет равна суммам, зафиксированным в бухгалтерском учете.Напоследок хочется напомнить, что, прежде чем списать горюче-смазочные материалы и правильно отразить их данные в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо помнить следующее.Расходы должны быть экономически обоснованы. В случае со списанием на производство ГСМ нормы расходования должны быть установлены приказом руководителя предприятия и отражены в учетной политике.Расходы должны быть документально подтверждены, то есть применительно к данной теме расход топлива должен быть подтвержден путевыми листами автомобильного транспорта.Необходимо соблюдать все правила в части учета ГСМ начиная с момента их приобретения, определения фактической себестоимости при приобретении и списании на производство.  

Учет топлива при превышении норм расхода

04.03.2014 Комментарий эксперта журнала «Нормативные акты к письму Министерства финансов РФ №03-03-06/1/2875 от 27.01.2014 К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Налоговым кодексом РФ не предусмотрено нормирование указанных расходов. Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, введенные в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.Важно. Затраты на содержание служебного автотранспорта для целей расчета налога на прибыль организаций относятся к прочим расходам. Основание - подпункт 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Причем Налоговым кодексом РФ не предусмотрено нормирование указанных расходов.Возник вопрос: вправе ли фирма при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость топлива при ее превышении норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, которые приведены в Методических рекомендациях, введенных в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р?Эти нормы предназначены, в частности, для:
  • расчетов нормативного значения расхода топлив по месту потребления;
  • ведения статистической и оперативной отчетности;
  • определения себестоимости перевозок и других видов транспортных работ;
  • планирования потребности предприятий в обеспечении нефтепродуктами;
  • расчетов по налогообложению (п. 3 упомянутых Методических рекомендаций).

Право, а не обязанность

По мнению финансового ведомства в комментируемом документе, при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, введенные в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.Как видим, учет упомянутых Методических рекомендаций Минфином России рассматривается как право, а не обязанность налогоплательщика. Таким образом, фирма может учитывать сверхнормативные расходы на топливо для служебного автотранспорта при исчислении налога на прибыль.Не стоит забывать, что затраты на приобретение топлива для служебного автотранспорта для учета их в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, должны быть не только обоснованы, но и документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12 и от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097. Как было раньше. Ранее финансовое ведомство придерживалось противоположной позиции. Согласно ей, затраты на топливо и смазочные материалы необходимо учитывать в пределах норм, установленных Методическими рекомендациями. Об этом свидетельствуют письма Минфина России от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57, от 10.06.2011 № 03-03-06/4/61, от 14.01.2009 № 03-03-06/1/15. Кроме того, в письме от 22.06.2010 № 03-03-06/4/61 Минфин России рекомендовал налогоплательщикам в отношении тех автомобилей, для которых нормы расхода топлив и смазочных материалов не утверждены, руководствоваться технической документацией или информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.Выводы о том, что при определении налога на прибыль расходы на топливо необходимо учитывать в пределах норм, утверждаемых Минтрансом России, содержатся в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 № Ф 04-7500/2008 (16942-А 27-37) по делу № А 27-4577/2008.Как видим, сейчас Минфин России придерживается иной точки зрения.Позиция учета в целях налога на прибыль расходов на топливо и смазочные материалы в размере фактически произведенных затрат отмечается в письме УФНС по г. Москве от 12.04.2006 № 20-12/29007. В частности, в нем указано, что при налогообложении прибыли учитываются затраты организации на приобретение смазочных материалов исходя из пробега автомобиля с учетом фактического расхода топлива в производственных целях.Эта позиция поддерживается судебной практикой. Так, в постановлениях ФАС Московского округа от 25.09.2007, от 28.09.2007 № КА-А 41/9866-07 по делу № А 41-К 2-18913/05 указано, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, ограничивающих принятие к учету для целей налогообложения расходов на приобретение ГСМ, расходов на содержание служебного транспорта какими-либо нормами. Аналогичной позиции придерживаются судьи ФАС Центрального округа в постановлении от 04.04.2008 по делу № А 09-3658/07-29 (определением Высшего арбитражного суда от 14.08.2008 № 9586/08 отказано в передаче дела в Президиум Высшего арбитражного суда, неправильного применения норм права не установлено). При этом отмечается, что методические рекомендации носят рекомендательный характер.

Об экспертизе Распоряжения Минтранса России

Следует иметь в виду, что Минэкономразвития России провел экспертизу на распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В заключении от 20 апреля 2012 года, сделанном по итогам этого мероприятия, упомянутое ведомство отметило следующее.В Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, которые устанавливают обязанность налогоплательщиков нормировать расходы на топливо и смазочные материалы при эксплуатации автомобильного транспорта для целей расчета налога на прибыль. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива. А к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).Расходы на использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов определяются в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.Таким образом, кроме указания на экономическую оправданность расходов, Налоговый кодекс РФ не содержит положений о необходимости нормирования затрат на топливо и смазочные материалы, за исключением случая нормирования расходов при использовании личного транспорта в служебных целях в соответствии с названным постановлением.Важно. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива. А к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).Кроме того, Минтранс России не относится к органам исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов (ст. 4 НК РФ).Минэкономразвития России в Заключении от 20 апреля 2012 года обращает внимание на то, что с 2009 года было рассмотрено 60 судебных дел в отношении применения положений распоряжения.К числу возможных положительных эффектов от использования подхода, предполагающего нормирование затрат организаций в целях учета базы по налогу на прибыль, по мнению ведомства, может быть отнесено упрощение процедур администрирования (в том числе проверки) правильности исчисления субъектами предпринимательской деятельности расходов по налогу на прибыль. К негативным эффектам от применения предусмотренных методическими рекомендациями нормативов для целей налогообложения может быть отнесена невозможность учета фактически понесенных расходов при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль. Это увеличивает себестоимость производимой продукции (оказываемых услуг) и, таким образом, необоснованно ухудшает положение отдельных участников рынка.По результатам экспертизы распоряжения Минэкономразвития России считает необходимым:
  • исключить из пункта 3 распоряжения упоминание о том, что нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте предназначены для расчетов по налогообложению и для ведения статистической отчетности;
  • указать на рекомендательный характер распоряжения.

Документальное подтверждение расходов

В качестве подтверждения того, что приобретенное топливо израсходовано в производственных целях, является путевой лист.Бланк путевого листа должен быть утвержден руководителем фирмы в качестве приложения к учетной политике и содержать все обязательные реквизиты. Они перечислены в части 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, это:
  • наименование и дата составления документа;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • подписи, фамилии (с инициалами), а также должности лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за правильность ее оформления, либо лиц, ответственных за правильность оформления свершившегося события.
Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов установлены приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152. Так, в путевом листе обязательно проставляют:
  • наименование и номер путевого листа;
  • сведения о сроке действия путевого листа;
  • сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
  • сведения о транспортном средстве;
  • сведения о водителе.
В том числе в путевом листе указывают место назначения (поездки автомобиля), марку и количество горючего при выезде и возвращении, его расход, а также показания спидометра при выезде и возвращении в гараж.На основании данных путевых листов организация определяет количество и стоимость израсходованного топлива.При решении вопроса о документальном подтверждении расходов для определения базы по налогу на прибыль принимаются любые, даже косвенные доказательства. Содержащиеся в путевых листах сведения (пробег автомобиля, расход горючего, остатки ГСМ в баке автомобиля при выезде и возвращении) позволяют определить произведенные расходы и в совокупности с иными первичными документами, оформленными надлежащим образом, подтверждают их экономическую оправданность. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2009 № А 56-4991/2009.Важно. Стоимость израсходованного топлива, приобретенного за наличный расчет, необходимо подтвердить кассовым чеком. Если этот документ не отвечает требованиям по хранению, то его можно продублировать товарным чеком, в котором обязательно должны быть указаны цена и вида топлива.Для признания расходов на приобретение ГСМ в период работы автотранспорта сверх нормального рабочего времени (например, в выходные дни) рекомендуется иметь:
  • документы, которые подтверждают фактический расход бензина на производственные цели;
  • оформленные в соответствии с установленными требованиями путевые листы;
  • утвержденные руководителем организации правила внутреннего распорядка, предусматривающие работу в выходные дни;
  • обеспечение точного учета сверхурочных работ, выполненных водителями.
Российская компания, занимающаяся международными перевозками грузов и имеющая филиал на территории иностранного государства, вправе в целях налогообложения прибыли учесть расходы на приобретение топлива по путевому листу, оформленному филиалом, при соблюдении следующих требований.В первичных документах, которые составлены в соответствии с требованиями иностранного государства, обязательно должны содержаться следующие реквизиты:
  • наименование документа;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления;
  • личные подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления;
  • информация о месте следования автомобиля.
Фирма вправе представлять документы, подтверждающие расходы и оформленные в соответствии с законодательством иностранного государства, только в случае, если они связаны с получением этой организацией доходов, а документы переведены на русский язык. Ведь в соответствии со статьей 68 Конституции государственным языком Российской Федерации на всей ее территории является русский язык. Комментируемый документ: письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/2875 от 27.01.2014 «Налог на прибыль: учет расходов на приобретение топлива для служебного автомобиляАктуальные нормативные акты в бесплатном приложении. Бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера поможет Вам всегда быть в курсе изменений в учете и налогообложении, не перегружая себя поиском и изучением лишних не нужных вам документов.
Поэтому и упрощенцам нужно следить за целевой направленностью расходования автомобильного топлива.

ШАГ 1. Определяем базовую норму

Базовая норма расхода топлива — его расход в условиях, приближенных к идеальным (без пробок и прочих факторов, препятствующих движению).Для этого есть несколько способов:
  • <или>по минтрансовским нормативамМетодические рекомендации, утв. Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее — Методические рекомендации); Письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12;
  • <или>исходя из данных о расходе топлива, указанных заводом-изготовителем в технической документации на автомобиль;
  • <или>на основании самостоятельных контрольных замеров. Важно обратить внимание на условия, в которых они проводятся. Чтобы результаты таких замеров показывали именно базовую норму расхода топлива, их надо проводить при хорошей плюсовой погоде, без использования кондиционера или системы климат-контроля, при отсутствии пробок и т. д. Результаты таких замеров должны быть зафиксированы в акте или другом внутреннем документе. Понятно, что подобные замеры и разработки — дело не бухгалтерии. Руководство должно это кому-то поручить.
Чтобы не напрягаться, часто руководство поручает бухгалтерии взять базовую норму из минтрансовских Рекомендаций. Это проще, чем самостоятельно проводить замеры и изыскания.

ШАГ 2. Устанавливаем коэффициенты/надбавки

В этом случае также проще ориентироваться на Рекомендации Минтранса. Если же указанные в них значения повышающих коэффициентов по каким-то причинам не устраивают вашу организацию, можно делать самостоятельные замеры расхода топлива при движении автомобиля в различных условиях.

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Использовать данные о среднем расходе топлива из внутреннего компьютера автомобиля невыгодно, потому что подсчитанный машиной расход не всегда соответствует реальному. Зачастую он бывает сильно занижен.Учтите, что если вы установили нормы расхода топлива и применяемые коэффициенты по минтрансовским Рекомендациям в 2015 г. или ранее, то их можно пересмотреть, поскольку летом 2015 г. Минтранс внес изменения в свои Рекомендации. В частности, увеличились некоторые повышающие коэффициенты, причем существенно.Мы посмотрим наиболее востребованные коэффициенты:
  • «городской» — зависит от численности населения в населенном пункте. К примеру, при численности свыше 5 млн человек возможно применение коэффициента до 35% включительн

Общество с ограниченной ответственностью «Организация»

Акт установления норматива расхода топлива

г. Москва

Применяем утвержденные нормы в работе

Нормативный расход ГСМ можно посчитать как произведение рабочей нормы расхода топлива и пробега автомобиля:Когда реальный расход не превышает установленный в организации норматив — вопросов нет, бухгалтерия учитывает в расходах стоимость израсходованных литров топлива. Если потрачено незначительно больше, чем рассчитано по нормативу, по решению руководства затраты на израсходованное топливо также могут быть учтены бухгалтерией без каких-либо дополнительных расследований.Однако если превышение более существенное, имеет смысл разобраться в причинах.Некоторые организации устанавливают такой порядок: водитель пишет служебную/объяснительную записку с указанием возможных причин перерасхода топлива.Дальше руководитель определяет, насколько обоснованны указанные водителем причины, и дает распоряжение бухгалтерии о том, в каком размере признать расходы (в полном, в пределах норматива или в каком-то ином размере).***Если топливные расходы в вашей организации стабильно не вписываются в утвержденные нормативы, причем у разных водителей, это повод их пересмотреть. Задумайтесь над причинами.Возможно, вы не применяете повышающие коэффициенты, которые нужно использовать в тех условиях, в которых ваши автомобили реально работают.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Автомобиль»:

2018 г.


Главная. Бухучет

Рекомендованные нормы расхода топлива на 2018 год

Норма расхода топлива – это величина, которая отражает среднюю потребность в бензине, газе или солярке для различных видов автотранспорта на конкретный километраж (как правило, отталкиваясь от расчета литров горючего на 100 км пути).Данная величина актуальна для компаний, у которых в наличии есть несколько служебных автомобилей. Служебные автомобили – это весь транспорт, который числится на балансе компании и используется ею для работы. Для того, чтобы обеспечить работу транспорта компании, его необходимо обеспечить бензином. Обеспечения служебных машин горючим лежит на плечах компании и отражается в бухгалтерских и налоговых проводках.Нормы расхода горючего для конкретного транспорта позволяют вести учет затрат на бензин, контролировать слив или перерасход топлива, а также списывать его со счетов компании согласно законам Российской Федерации.Для чего еще нужны данные показатели:
  • для ведения отчетности;
  • для того, чтобы определить себестоимость конкретной перевозки и себестоимость всех перевозок, совершенных служебным транспортом в течение определенного периода времени;
  • исходя из данных норм, осуществляется налогообложение предприятий;
  • это помощь в ведении расчетов с сотрудниками, которые пользуются транспортными средствами для служебных целей.
В графу «материальные расходы бухгалтер должен внести только то количество топлива, которое входит в предел нормы, установленной законом РФ. Если топлива расходовано больше нормы, сверхнормированное количество бухгалтер должен внести в графу учетности под названием «внереализационные расходы.Нормы расчета потребности ГСМ (горюче-смазочных материалов) зависят от типа транспорта, возраста машины и условий, в которых она работает.

Нормы расхода топлива на 2018 год: рекомендации Минтранса РФ

Последние поправки в данные нормы вносились еще в 2015 году. На 2018 год предприятия, которые имеют в распоряжении автопарк, расход ГСМ могут рассчитывать самостоятельно, либо же учитывая предписания Министерства Транспорта РФ.Все дело в том, что на 2018 год было указано, что нормы, установленные Минтрансом РФ, не являются обязательными, а только рекомендованными. Поэтому бухгалтер предприятия может сам решить, как ему лучше делать расчет расхода топлива.Рекомендованные Минтрансом РФ нормы расхода топлива:Данная таблица является сокращенным вариантом. Полный перечень марок автомобилей вы можете найти в нормах расхода топлива на 2018 год, утвержденных Минтрансом РФ.Для того, чтобы узнать нормативные величины расхода горючего для конкретного авто, необходимо знать вид транспорта (легковой, грузовой, тягач или специального назначения). После этого необходимо открыть нужную таблицу и найти точную марку автомобиля (нормы расхода бензина для конкретного авто уже посчитаны за вас).Если для автомобиля в силу его эксплуатационных характеристик можно применить повышающую надбавку, ее добавляют к норме расхода бензина/газа/солярки.

Как рассчитывается расход топлива в 2018 году

Расход топлива для предприятия можно рассчитывать самостоятельно, но при проверке проверяющих органов лучше всего сказать, что предприятие учитывает рекомендации Минтранса РФ, но желает самостоятельно рассчитать данный показатель в силу специфики работы транспортных средств.Для того, чтобы рассчитать использование бензина для конкретного автомобиля, необходимо литры топлива разделить на пройденный километраж и умножить на 100.Таким образом, мы узнаем, сколько бензина необходимо автомобилю, чтобы пройти 100 км пути.Необходимо напомнить, что данная величина может немного отличаться в зимнее и летнее время, а также в случаях, если автомобиль ездит по горной местности или по хорошим дорогам.Пример: водитель проехал из точки А в точку Б 3350 км. За время пути он сжег 700 литров бензина.Для того, чтобы выяснить, сколько бензина ему необходимо на 100 км пути, нужно сделать следующее: 700 / 3350 * 100 = 20,9 литров.Нужно заметить, что для более точного расчета расхода бензина применяется другая, более сложная формула:Пояснение: в данной формуле норматив горючего указан для марки автомобиля КАМАЗ, для других марок машин также можно использовать данную формулу, беря за основу показатели на конкретную марку транспортного средства.Для уверенности можете сравнить тот показатель, который у вас вышел, с показателем, приведенном в нормах расхода топлива.

Порядок списания бензина в 2018 году

Как правило, на предприятиях, которые занимаются грузоперевозками, горючее списывается по путевым листам, в которых фиксируется пробег транспорта.Для ведения бухгалтерского учета используют 10 счет с субсчетами. Для того, чтобы поставить топливо на приход, данные записывают в дебет 10 счета. Когда происходит его списание, показатель необходимо указать в кредит 10 счета. Сумма списываемого бензина рассчитывается как норма (указанная в нормативе или рассчитанная самостоятельно), умноженная на сумму одного литра бензина.В налоговом учете списание ГСМ можно вписывать в материальные расходы или прочие расходы. Если транспорт выполняет транспортировку грузов, расход солярки/газа/бензина на него вносится в материальные расходы. Если же транспорт используется в служебных целях, использование топлива на него заносится в графу прочие расходы.Ведя налоговый учет, ГСМ можно принимать или по нормам, или по фактически используемому количеству топлива.Если предприятие использует транспорт, который не прописан в нормативном акте, составленном Минтрансом РФ, предприятие может рассчитать для него нормы самостоятельно.О расчете транспортного налога в 2018 году можно узнать на нашем сайте.Образец заявления на имущественный вычет в статье. Кто имеет право на получение налогового вычета и как заполнить заявление.Об индивидуальном персонифицированном учете здесь.

Случаи применения повышающих надбавок

В некоторых случаях для учета использования топлива используют не стандартные нормы, а повышенные надбавки.Конкретные случаи, при которых используются повышенные надбавки:Зимнее время года. В зимнее время года автомобиль использует больше топлива, поэтому и нормы для его расчета увеличиваются от 5 до Для каждого региона Российской Федерации действует свой процент надбавки и определенное время ее действия (все это можно найти в прописанных нормах).Работа машины в горной местности: надбавка составляет от 5 до 20% (в зависимости от положения местности касательно уровня моря).Особенности городских дорог: надбавка составляет от 5 до 25% (в зависимости от количества жителей, проживающих в том или ином городе РФ).Для городского транспорта надбавка также составляет от 5 до этого, чем больше лет авто находится в эксплуатации, тем больше надбавка применяется для проведения расчета нормы расхода топлива. Так, если пробег машины составляет более 100 тыс. км, а срок эксплуатации машины составляет более пяти лет, норму расхода топлива можно увеличивать на расхода топлива – это величина, которая необходима многим предприятиям, ведь практически каждое второе предприятие имеет на своем счету служебный транспорт.Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:+7 (499) 577-03-71
Чтобы принять к учету израсходованное горючее, понадобятся чеки с заправки, корешки топливных талонов или отчет организации, выпустившей топливную карту. В разделе III ПБУ 5/01 приведены два метода списания ГСМ: по средней себестоимости и по себестоимости первых по времени приобретения запасов (ФИФО). Наиболее распространенный способ  — по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на сумму остатка и поступления в натуральном выражении.   Для списания используется проводка: Дебет — 20, 23, 25, 26, 44 Кредит — 10-3. В налоговом учете несколько иначе.  При расчете налога на прибыль стоимость горюче-смазочных материалов можно включать в материальные затраты (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Либо относить на прочие расходы, связанные с содержанием служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 кодекса). В Налоговом кодексе не сказано о том, что затраты на бензин нужно нормировать и применять нормы расхода ГСМ. А значит, их можно учитывать в объеме фактических затрат. Однако чиновники указывают на то, что затраты должны быть экономически обоснованны. И для того чтобы контролировать величину расходов, Минфин рекомендует, но не требует, использовать нормы расхода топлива (письмо от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097). Поэтому в налоговой учетной политике  нужно, во-первых, прописать, по какой статье вы будете учитывать топливо: материальные расходы или прочие. А во-вторых, каким образом компания контролирует обоснованность расходов на списание ГСМ.
  • Важно:
  • В налоговом учете затраты на бензин можно принять к учету как по фактическому их расходованию, так и по рассчитанному на основании нормы расходы ГСМ.

Какие применять нормы расхода ГСМ для учета бензина

Вообще для большинства марок автомобилей уже есть готовые лимиты. Они утверждены распоряжением Минстранса России от 14.07.2015 № НА-80-р. Нормы списания ГСМ от Минтранса больше соответствуют идеальным дорожным условиям, нежели реальным. Они разработаны для прямой трассы и качественного дорожного покрытия, минимального количества светофоров и поворотов, средней температуры воздуха и полного отсутствия пробок на дороге. Если машины колесят по городу на невысоких скоростях, да еще и с грузом в жару или холод — расход горючего будет значительно выше предлагаемых норм. И компания столкнется с необходимостью постоянной корректировки базовой нормы расхода топлива на те коэффициенты, которые предлагает Минтранс.Пример:В автомобиле есть кондиционер или система «климат-контроль. Во время работы летом расход топлива будет больше. Минтранс предлагает корректировать норму зимнее время расход бензина у автомобиля увеличивается на 5—20% в зависимости от климатического района. Корректировать базовые лимиты нужно и в том случае, если  машины ездят в сельской местности либо в густонаселенных городах. Так, если в городе проживают свыше 1 миллиона человек, норму можно увеличить А если более 3 миллионов человек — Как видите, даже Минтрансовские нормы расхода ГСМ нужно брать на вооружение с учетом корректировок. Поэтому если вы решили ими руководствоваться — будьте внимательны. Лимиты должны корректироваться исходя из условий эксплуатации автомобиля. Другой вариант контроля — разработать свои нормативы на основании показателей, предлагаемых Минтрансом.  Этим способом обычно пользуются компании со значительным парком машин. Вначале директор издает приказ о необходимости провести замеры горючего для тех автомашин и по тем маршрутам, которые они обслуживают. Например, вы доставляете товары в магазины, расположенные в черте города. Значит, замеры нужно сделать в то время, когда обычно происходит доставка, чтобы учесть влияние такого фактора, как загрузка машины и скорость движения. Замеры делает специальная комиссия, состав которой утверждает руководитель в своем приказе. Результаты замеров вам нужно оформить актами. На каждый автомобиль заполнить отдельный документ.  По результатам замеров директор компании утверждает внутренние нормы расхода топлива для автомобилей. С этими нормами нужно ознакомить водителей под роспись. Можно разработать своего рода Положение, в котором прописать нормы расхода ГСМ, а также предусмотреть их корректировку в случае форс-мажорных обстоятельств.  Если по каким-то причинам происходит крупный перерасход — водитель пишет объяснительную. На основании этой бумаги компания принимает решение, как поступить с перерасходом — учесть при налогообложении прибыли, списать за счет собственных средств компании или удержать с водителя.
  • Важно:
  • Опасно списывать на затраты стоимость бензина, когда работники используют на службе личные машины, а компания выдает за это компенсацию. Чиновники считают, что в сумму компенсации входит в том числе и стоимость ГСМ (письмо Минфина России от 26.02.2013 № 03-11-11/82).

Списание ГСМ по путевым листам

Путевой лист — первичный документ, в котором фиксируется пробег автомобиля. На основании этого документа можно определить, сколько бензина потрачено В бланке путевого листа есть графы, в которых приводятся сведения о движении горючего:
  • остаток топлива на начало рейса,
  • покупка горючего в течение рейса,
  • остаток бензина на конец рейса.
Разница между этими показателями и будет фактическим расходом топлива, который вы должны списать. Если компания разработала путевой лист самостоятельно и не ввела в него графы для топлива, то рассчитать объем использованного бензина можно нормативам списания бензина, которые установлены Минтрансом. Таким образом, на основании путевого листа производится расчет либо фактического, либо нормативного списания горючего. Рассчитанные таким образом данные используются для отражения в бухгалтерском и налоговом учете.Пример списания ГСМ по путевым листам:«ООО «Альфа (находится в Московской области) в мае 2017 года закупило бензин в количестве 200 л по цене 40 руб. без НДС. При этом на начало месяца у компании был запас бензина этой же марки в количестве 50 л по средней себестоимости 41 руб.Бензин в количестве 35 л был использован для заправки автомобиля марки ВАЗ-11183 «Калина. Организация использует автомобиль для доставки товаров. В компании применяется оценка материалов по средней себестоимости. Средняя себестоимость за май -  40,2 руб. . В путевом листе сделаны такие записи: топливо в баке на начало рейса — 15 л, выдано — 35 л, осталось после рейса — 20 л. Сумма к списанию 1206 руб. . Дорогой коллега, Главбух дарит подарки! Оформите подписку сегодня и получите 4 000 рублей на свой бонусный счет + подарок для директора — cкидка на подписку 2 000 рублей. Узнать больше На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.
Инструкция 1Налоговый кодекс предусматривает два способа списания горюче-смазочных материалов (ГСМ) для автотранспорта предприятия. ГСМ можно учесть как материальные затраты (п. 1 ст. 254 НК) в случае, если транспорт непосредственно участвует в процессе производства. Если же речь идет об управленческих и иных сопроводительных нуждах, то бензин и прочие ГСМ учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК). Таким образом, если в автопарке предприятия есть машины, используемые для обеих этих целей, учет топлива нужно также вести раздельно.2Расходы на ГСМ необходимо нормировать. Это требование прямо не прописано в Налоговом кодексе, однако им диктуется необходимость обоснованности расходов для того, чтобы их можно было списать в целях учета. Для лимитирования расходов топлива рекомендуется использовать нормы, утвержденные распоряжением Минтранса РФ от 14 марта 2008 г. №АМ-23-р. Они носят рекомендательный характер, однако все финансовые ведомства и контролирующие органы сходятся на том, что если пользоваться этими нормами, проблем не будет. В случае, если марка конкретно вашего автомобиля в указанном нормативном акте не упоминается и лимиты для него не приводятся, списывать фактические затраты бензина все равно нельзя, а нужно рассчитать лимит самостоятельно, пользуясь рекомендациями завода-изготовителя и техническими характеристиками транспортного средства. Рассчитанный лимит должен быть утвержден приказом руководителя предприятия и прописан в учетной политике. И будьте готовы доказывать его обоснованность.

Как списать больше расходов на ГСМ

Источник: сайт на содержание служебного транспорта, в том числе на топливо, включают в состав прочих. Это следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Признать данные затраты можно и на ЕСХН, и упрощенке (подп. 13 п. 2 ст. 346.5, подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Поскольку при спецрежимах действует кассовый метод, стоимость ГСМ можно учесть сразу после оплаты. Даже если топливо еще не использовали. Такой вывод относительно ЕСХН сделали финансисты в письме от 1 сентября 2014 г. № 03-11-06/1/43546. Он в полной мере относится и к упрощенцам. Налоговый кодекс не предусматривает нормы, по которым надо списывать горючку. Однако использовать нормативы безопаснее. Сельхозкомпания вправе разработать свои нормы. Тогда расходы признают строго по ним. Такой вывод сделали в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 сентября 2015 г. № А 53-24671/2014. Топливные затраты, которые компания может списать, придется считать так: километраж, указанный в путевых листах, умножить на нормы расхода ГСМ. Замечу, что их следует прописать в приказе по организации. Хозяйство вправе воспользоваться уже готовыми нормативами. Их разработал Минтранс России – распоряжение от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. Вообще, они обязательны для транспортных предприятий. Но многие компании берут именно их. Так удобнее и меньше вопросов у налоговиков. Минфин России также порекомендовал применять данные нормы – письмо от 27 января 2014 г. № 03-03-06/1/2875. Недавно в них внесли изменения – распоряжение Минтранса России от 14 июля 2015 г. № НА-80-р. Увеличили надбавки для крупных городов. Повысили коэффициенты для технологического транспорта, включая тот, что используют внутри компании (например, погрузчики, тракторы, краны).

Как отразить расходы в бухучете

Горючку могут покупать на АЗС водители хозяйства, получив деньги под отчет. Тогда в учете бухгалтер отразит: ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 – выдали работнику деньги под отчет на приобретение ГСМ; ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71 – оприходовали ГСМ по авансовому отчету; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС КРЕДИТ 19 – поставили налог к вычету. Возможен иной вариант – хозяйство может купить по безналу топливные талоны, по которым водители потом будут заправлять технику. Вот проводки на этот случай: ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные КРЕДИТ 51 – перечислили деньги за талоны; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с аванса – приняли к вычету авансовый НДС; ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – оприходовали горючку на основании корешков талонов, представленных водителями; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС КРЕДИТ 19 – поставили налог к вычету; ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с аванса КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС – восстановили НДС с аванса. Стоимость ГСМ, израсходованных за месяц, бухгалтер хозяйства списывает на расходы на последнее число месяца (п. 16, 18 ПБУ 10/99): ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 10 – списали стоимость израсходованных ГСМ.

Какими документами подтверждать расходы на горючку

Формы путевых листов для легковых и грузовых машин утвердил Госкомстат России постановлением от 28 ноября 1997 г. № 78. Однако эти формы обязательны для перевозчиков. Так что сельхозкомпании могут разработать свои путевые листы. Минфин России указал на это в письме от 20 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/214. При этом в форме укажите все обязательные реквизиты первички, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете (наименование, дату составления, наименование хозяйства, содержание операции и пр.). Также в путевом листе указывают: – сведения о сроке его действия; – информацию о собственнике (владельце) транспортного средства; – сведения о транспортном средстве; – данные о водителе.

Как оформлять путевые листы

Путевой лист водителю выписывает диспетчер или иной работник, уполномоченный выпускать его в рейс. Путевой лист выдают только на один день или смену. Хотя если работник едет в командировку, путевой лист оформят на весь срок поездки. Путевые листы выписывают в одном экземпляре и хранят пять лет.
Записать количество пройденных километров со времени предыдущей заправки и количество залитого в последний раз бензина;Использовать приведенную выше формулу.Такой способ подсчета расхода бензина имеет серьезные погрешности. Лучше всего проводить ее регулярно, это поможет выявить зависимость расхода бензина от погодных факторов, дорожных условий и других переменных.Важно! Внезапное увеличение потребления топлива может свидетельствовать о наличии серьезной неполадки в работе автомобиля.

Как подсчитать нормативный расход бензина?

Существует и более профессиональный способ подсчета расхода бензина или дизеля, установленный распоряжением Минтранс России от 14.03.2008 № АМ-23-р. Для каждой модели, марки и модификации автомобиля указанным распоряжением установлена своя норма расхода топлива, которая зависит, в том числе, и от условий работы транспорта, его классификации и назначения.Формула подсчета нормы расхода бензина для легкового автотранспорта выглядит так:Qн = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D),
  • где – нормативный расход бензина, в литрах;
  • Hs – базовая норма расхода бензина по отношению к пробегу автомобиля, в л/100 км (свои цифры для каждого вида и типа транспорта есть в приложении к указанному распоряжению Минтранса);
  • S – пробег автомобиля, в км;
  • D – повышающий или понижающий поправочный коэффициент, по отношению к норме, в процентах. Все поправочные коэффициенты представлены в распоряжении Минтранса.
Под пробегом автомобиля (S) в данной формуле понимается не общий пробег, а то расстояние, которое вы проехали или только собираетесь проехать при заданных погодных или иных условиях. При использовании поправочных коэффициентов необходимо быть осторожным. К примеру, в формулу нельзя вставлять коэффициент за использование кондиционера в зимнее время. А вот климат-контроль используется в любое время года.Важно! Коэффициент на использование автомобиля в населенном пункте не применяется в случае, если транспорт работает за его пределами. Однако при работе за заданный промежуток времени и по городу, и за его границами придется сделать два отдельных расчета.В качестве примера расчета возьмем следующие условия: легковой автомобиль марки ГАЗ-24-10 используется в горной местности на высоте от 300 до 800 метров над уровнем моря, а общий пробег за заданный промежуток времени составляет 244 км.В соответствии с информацией, представленной в распоряжении Минтранса РФ № АМ-23-р, базовая норма расхода топлива для автомобиля нашей модели составляет 13 литров на каждые 100 километров (Hs). Надбавка (поправочный коэффициент D) за работу в горных условиях равна подсчет нормативного расхода бензина в рамках пробега 244 км:Qн = 0,01 х Hs х S х (1 + 0,01 х D) = 0,01 х 13,0 х 244 х (1 + 0,01 х 5) = 33,3 л

Поправочные коэффициенты, влияющие на расход топлива

О базовых нормах расхода топлива на каждые 100 км пути можно узнать не только в распоряжении Минтранса, но и в технической (паспортной) документации к автомобилю. При подсчете нормы расхода бензина необходимо учитывать множество поправочных коэффициентов:В холодное время года используются повышающие коэффициенты расхода топлива, в зависимости от региона. На Юге – от +5% до в Центре и на Урале – от +10% до в Сибири и на Севере — на Крайнем Севере – от +18% до коэффициент действует и при использовании автомобиля в населенных пунктах. В городах с населением более 3 миллионов человек — от 1 до 3 миллионов человек — от 250 тысяч до 1 миллиона человек — от 100 до 250 тысяч — старых автомобилей старше 5 лет с пробегом более 100 тыс. км — +5% расхода топлива. Для автомобилей старше 8 лет и пробегом более 150 тыс. км — поправочные коэффициенты подставляются в формулу и при использовании кондиционера или климат-контроля при перевозке нестандартных и тяжеловесных грузов (от +15% до и даже при использовании грузовых автомобилей без учета перевозимого груза Дополнительно, для подсчета нормы расхода топлива в случае грузового автотранспорта используется метод спутникового слежения за его перемещениями. (2 оценок, среднее: 4,50 из 5) Загрузка.
Обратная связь Нажимая кнопку «Отправить, я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Вы можете убедиться в качестве наших продуктов и услуг, ведь, как известно, лучше один раз увидеть, чем 100 раз услышать Консультант. Плюсполучите бесплатный демо-доступ к интересующему вас комплекту СПС Консультант. Плюс и решите актуальную для вас проблему. Вебинарзакажите доступ к записи вебинара на актуальную тему (на выбор для бухгалтера, кадровика, юриста, специалиста по госзакупкам, бюджетной организации)Семинарбесплатно посетите семинар на интересующую вас тему (на выбор из программы ближайших образовательных мероприятий для разных специалистов)Курсы повышения квалификации ИПБРпосетите бесплатный семинар курсов повышения квалификации (на выбор из 11 спецкурсов ИПБР с нулевого уровня до аттестации ИПБР)СБи. Сзакажите бесплатную демонстрацию системы электронной отчетности СБи. С и убедитесь(посмотрите), как она сэкономит вам время и сбережет силы при работе с документами Нажимая кнопку «Отправить, я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Написать руководству Вы можете убедиться в качестве наших продуктов и услуг, ведь, как известно, лучше один раз увидеть, чем 100 раз услышать Консультант. Плюсполучите бесплатный демо-доступ к интересующему вас комплекту СПС Консультант. Плюс и решите актуальную для вас проблему. Вебинарзакажите доступ к записи вебинара на актуальную тему (на выбор для бухгалтера, кадровика, юриста, специалиста по госзакупкам, бюджетной организации)Семинарбесплатно посетите семинар на интересующую вас тему (на выбор из программы ближайших образовательных мероприятий для разных специалистов)Курсы повышения квалификации ИПБРпосетите бесплатный семинар курсов повышения квалификации (на выбор из 11 спецкурсов ИПБР с нулевого уровня до аттестации ИПБР)СБи. Сзакажите бесплатную демонстрацию системы электронной отчетности СБи. С и убедитесь(посмотрите), как она сэкономит вам время и сбережет силы при работе с документами Нажимая кнопку «Отправить, я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Тест-драйв Вы можете убедиться в качестве наших продуктов и услуг, ведь, как известно, лучше один раз увидеть, чем 100 раз услышать Консультант. Плюсполучите бесплатный демо-доступ к интересующему вас комплекту СПС Консультант. Плюс и решите актуальную для вас проблему. Вебинарзакажите доступ к записи вебинара на актуальную тему (на выбор для бухгалтера, кадровика, юриста, специалиста по госзакупкам, бюджетной организации)Семинарбесплатно посетите семинар на интересующую вас тему (на выбор из программы ближайших образовательных мероприятий для разных специалистов)Курсы повышения квалификации ИПБРпосетите бесплатный семинар курсов повышения квалификации (на выбор из 11 спецкурсов ИПБР с нулевого уровня до аттестации ИПБР)СБи. Сзакажите бесплатную демонстрацию системы электронной отчетности СБи. С и убедитесь(посмотрите), как она сэкономит вам время и сбережет силы при работе с документами Нажимая кнопку «Отправить, я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Заказать звонок. Если код с картинки не читается, нажмите на него. Нажимая кнопку «Отправить, я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю свое согласие на обработку моих персональных данных.
  • нормы расхода ГСМ для автотранспорта установлены действующим законодательством;
  • к базовым нормам применяются повышающие или понижающие корректировочные коэффициенты;
  • при списании топлива в учете надо сравнить фактический и нормативный расход топлива.
Почти каждое предприятие в своей хозяйствен-ной деятельности использует автотранспорт. Фактический расход топлива часто отличается от установленной нормы. Причины перерасхода могут быть самые разные: погодные условия, состояние дорог, пробег авто, а также нерациональное использование топлива водителем. Поэтому возникает вопрос: по каким нормам нужно списывать топливо? И как отражать в бухгалтерском и налоговом учете перерасход топлива? Ответы на эти вопросы вы найдете в консультации. Нормы расхода ГСМ на автотранспорте Нормы расхода ГСМ для автомобилей утверждены приказом Минтранса от 10.02.98 г. № 43 (далее – Нормы № 43). Там приведены базовые линейные нормы расходов топлива для более чем 1 200 моделей (модификаций) автомобилей, нормы расхода топлива на выполнение транспортной работы и на работу специального оборудования, а также система коэффициентов кор-ректировки нормативных расходов топлива. Согласно п. 1.1 Норм № 43, на предприятиях могут использоваться следующие нормы и коэффици-енты корректировки:
  • базовая линейная норма на пробег автомо­биля;
  • норма на выполнение транспортной работы;
  • норма на тонну снаряженной массы;
  • норма на одну поездку с грузом;
  • норма на пробег при выполнении специальной работы;
  • норма на работу спецоборудования, установленного на автомобилях;
  • базовая норма на работу автономного (независимого) обогревателя.
Понижающие и повышающие коэффициенты К нормам расхода топлива применяются различные корректирующие коэффициенты, которые повышают или понижают нормы. Причины, приводящие к применению таких коэффициентов, приведены в табл. 1 на следующей странице. Если вам надо применить одновременно несколько корректировочных коэффициентов, тогда вы должны рассчитать суммарный коэффициент корректировки, равный сумме таких надбавок. Таблица 1

Необходимость поддержания комфортных температурных условий в салоне.

Езда на дорогах общего пользования за пределами города и на дорогах, проходящих через населенные пункты.

Использование специальных транспортных средств, оборудованных специальной звуковой сигнализацией, для выполнения неотложных служебных заданий

Работа за пределами населенных пунктов на дорогах общего пользования.

Эксплуатация городских автобусов в режиме «на заказ» или с другой целью, но не на постоянных маршрутах.

Решение руководства предприятия

Бухгалтерский и налоговый учет В бухгалтерском учете стоимость израсходованного топлива отражается в зависимости от цели использования автотранспорта и списывается с кредита субсчета 203 «Топливо в дебет соот-ветствующих субсчетов (15, 20, 23, 28, 91–94). В налоговом учете правила признания расходов описаны в п. 138.4, 138.5 Налогового кодекса (далее – НК):
  • расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны дохо-ды от реализации;
  • прочие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены.
Из этого следует вывод:
  • стоимость ГСМ, включенных в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, предоставленных услуг) и в первоначальную стоимость приобретенных товаров, попадет в состав расходов предприятия только в периоде признания доходов от реализации такой продукции (товаров, работ, услуг);
  • затраты на приобретение ГСМ, стоимость которых включена в состав прочих расходов предприятия (административных, расходов на сбыт, прочих операционных расходов), участвуют в расчете базы налогообложения в том периоде, в котором они были понесены (т. е. в пери-оде списания израсходованных ГСМ с баланса).
Для целей налогового учета самое важное – доказать хозяйственность километража. Так, согласно п. 138.2 НК налоговые расходы признаются на основании первичных документов, подтверждающих фактические затраты налогоплательщика и их связь с его хоздеятельностью. Кроме того, необходимо сделать расчет и сравнить нормативный и фактический расход топлива. Если фактический расход не превышает норму, то в состав расходов предприятия спокойно попадает вся стоимость фактически израсходованного топлива. Если же фактический расход превышает нормативный, тогда в состав налоговых расходов вы сможете включить только стоимость ГСМ в пределах норм (пп. «и пп. 138.8.5, п. 140.3 НК). Какие последствия по НДС возникают в случае сверхнормативного расхода ГСМ? Предприятию придется признать условную поставку на сумму такого перерасхода, то есть начислить налоговые обязательства по НДС исходя из стоимости приобретения топлива (пп. «г п. 198.5 НК). Нужно ли включать стоимость перерасхода топлива в налогооблагаемый доход водителя и удерживать НДФЛ, начисленный на сумму перерасхода? Если перерасход топлива возник не по вине работника, то оснований для удержания НДФЛ нет. Однако возникший по объективным причинам (сложные погодные условия, техническое состояние авто и др.) перерасход должен быть подтвержден документально. Например, актом о техническом состоянии автомобиля с выводами комиссии, в котором указана причина перерасхода и фактический расход топлива. Если будет доказано, что перерасход топлива произошел по вине работника, тогда предприятие может взыскать с него стоимость такого топлива. Например, удержать стоимость бензина из его зарплаты. При этом рекомендуем оформить документы, подтверждающие вину работника: нужна объяснительная записка работника и его заявление на удержание этой суммы, а также приказ о дисциплинарном взыскании. А если вина работника доказана, однако предприятие не станет взыскивать с него стоимость перерасхода топлива, тогда придется удержать с работника НДФЛ, начисленный на стоимость перерасходованного топлива. Ведь в этом случае стоимость бензина будет считаться допблагом, полученным от работодателя (пп. 164.2.17 НК). При этом база налогообложения определяется с учетом натуркоэффициента (п. 164.5 НК). Списание топлива в учете Пример На предприятии ООО «Весна (находится в г. Днепропетровске) в ноябре 2014 года для исполнения служебных обязанностей (поездок по городу) административного персонала использовался автомобиль Mitsubishi Pajero. Согласно данным путевых листов расход ГСМ составил 350 л (в связи с техническим состоянием автомобиля), пробег – 1 660 км. Пользуясь Нормами № 43, рассчитаем нормативный расход бензина для этого автомобиля: базовая линейная норма – 14,8 л/100 км пробега; повышающие коэффициенты: – за работу в холодное время года – 2 % (пп. 3.1.1.1 Норм № 43); – за работу в условиях города – 15 % (пп. 3.1.4 Норм № 43). Нормативный расхода топлива согласно п. 4.1 Норм № 43 рассчитывается по формуле Qн= 0,01 х Нs х S х (1 + 0,01 х K?), где Qн – нормативный расход топлива, л; Нs – базовая линейная норма расхода топлива, л/100 км; S – пробег автомобиля, км; Подставим в эту формулу значения из нашего примера: Qн = 0,01 х 14,8 х 1 660 хx (1 + 0,01 х 17) = 287,45 л. Таким образом, перерасход составил 62,55 л (350 л – 287,45 л). Отразим данные по перерасходу в табл. 2. Таблица 2